審計、行政事業單位財務收支審計應注意的問題

            來源:貴州磐基財稅集團有限公司 發布時間:2021-11-03 瀏覽次數:607次


            貴州磐基財稅集團有限公司淺談審計、行政事業單位財務收支審計應注意的問題。對行政事業單位進行審計監督是審計機關的主要職能,如何在新形勢下履行好審計職責,深化對行政事業單位財政財務收支的審計,我們認為應注意把握好以下六個問題:


            一是搞好審前調查,并與內控制度測評相結合。審前調查,是審計質量控制第一關,通過審前調查,初步了解被審計單位基本情況,如經濟性質、機構設置、人員編制職責范圍、內部控制和會計政策的執行情況等,再通過內控制度測評掌握其在財務管理上的失控點。


            比如:是否執行不相容職務分離、財產物資管理是否有章可循等關鍵環節內控制度及其執行,合理確定重要性和評估審計風險,以便確定審計實施方案的范圍、重點內容、審計方法和實施步驟,做到有的放矢。


            二是嚴把收費審計關,審查其真實性、完整性、合法性。審計時要關注以下環節:一是審查收費項目審批權限是否合法,有無擅自設立收費項目或收取已取消的行政事業性收費等問題。二是審查收費入庫管理及繳庫級次是否正確。三是審查收費和基金是否及時足額繳庫,有無隱瞞、截留、轉移和坐收坐支預算資金等問題。四是檢查其票據領用及繳銷和庫存情況,對于自制和購買的收費票據應采取詳查法,進行延伸審計。


            三是注重審查支出的合法性、效益性。行政事業單位實行嚴格的預算管理,國家對人員、房屋、車輛等編制及各項支出標準均有明確規定。審計時應注重審查其預算批復及預算執行情況,首先檢查經費使用是否符合規定的用途和開支標準,有無擠占挪用、提高開支標準、擴大開支范圍、揮霍浪費等問題。其次要審查經費開支是否真實,有無虛列支出,將資金轉移下屬單位進行支出的問題。最后還要審查其經費的使用效益情況,具體包括:經費使用是否達到了預期目的,即單位是否履行其法定職責,向社會提供了有效服務;經費使用是否節約合理,有無明顯不當和損失浪費情況;檢查開展業務活動所產生的經濟效益。


            四是審查資產的完整性。行政事業單位資產包括現金、銀行存款、庫存材料、其他應收款等流動資產和固定資產。一是對于現金、銀行存款等貨幣性資產流動性較強,易發生錯弊,應作為審計重點。主要包括:銀行存款、現金的領用報銷手續是否完善;銀行開戶是否合規,是否存在多頭開戶的問題;是否存在庫存現金超限額,坐支現金,超出結算起點支付現金等違反《現金管理規定》的問題;核對銀行存款余額,并對庫存現金進行監督盤點。二是對其他實物性資產,應檢查財務、資產管理和使用部門之間責任是否明確,職責分工能否確保證記錄完整準確;新增資產是否及時登記入帳,是否存在購建資產作為支出核銷,形成帳外資產的情況;資產領用、核銷手續是否健全;是否建立了資產的清查盤點制度,保證帳帳相符,帳實相符;資產盤盈、盤虧的處理是否符合有關規定;資產的減少是否履行報批手續,轉讓計價有無合法依據,是否存在低價處理國有資產的問題;固定資產配備是否符合國家規定標準,有無擅自提高標準的問題;必要時,可根據需要對全部或部分實物性資產進行監督盤點。


            五是加強對往來款的審計。行政事業單位往來款項目少、金額小,按照會計制度規定,年底應進行清理,一般無余額檢查時常常不作重點。正因如此,有的單位就作起了文章。將上級單位撥入的項目資金、下級部門上繳的管理費、房租收入等收入記入往來款科目,造成截留挪用、隱瞞收入、逃避資金監督管理、偷逃稅金等情況。有的單位將無法報銷的費用列入往來,對收回無望款項及個人借款長期掛帳,造成單位當年支出不實。


            六是加強對項目資金的審計。審計中應檢查項目資金是否按規定用途使用,是否存在擠占挪用問題;項目資金是否按規定的標準使用,有無提高開支標準的問題。項目資金是否及時足額撥付到用款單位使用,有無截留或不及時撥付的問題。審計人員應根據項目資金的性質和管理要求以及單位具體情況,注意學習掌握與項目資金收支活動有關的法律、法規、政策和制度,了解其業務特點,做到具體情況具體分析。


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